境外投资备案沙特阿拉伯分享

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沙特的税收由沙特政府统筹，按计划和预算分配到各地方。现行税种主要包括企业所得税、增值税、消费税、扎卡特税、天然气投资税等。

企业所得税
 沙特国内不区分企业所得税与个人所得税。《沙特所得税法》是沙特关于所得征税的统一法律。该税法规定企业利润、个人所得、股息及资本利得等收入都作为一般性所得统一课税，不再额外征收个人所得税。
 所得税纳税对象包括居民企业和非居民企业，居民企业指根据沙特法律注册成立或企业实际管理机构位于沙特境内的企业，非居民企业指未登记但有义务对此人在沙特所制造或收到的货物或服务缴纳税款的非居民。具体为以下六类：(1)有非沙特籍合伙人或股东的居民企业；(2)在沙特从事商业活动的非沙特籍居民自然人；(3)通过常设机构在沙特从事商业活动的非居民企业；(4)在无常设机构的情况下利用沙特国内资源获得应税收入的非居民企业或者非居民纳税人，从事天然气投资的自然人或企业；(5)从事石油能源生产的自然人或企业；(6)未根据沙特法律注册成立，其实际管理机构也不位于沙特境内的非居民企业。
 沙特企业所得税的标准税率为20%，适用于居民企业、非沙特籍的居民自然人及通过常设机构从事商业活动的非居民企业或者非居民纳税人。从事石油和碳氢化合物生产的纳税人，根据其投资规模适用50%~85%不等的累退税率。沙特所得税法规定一般性的费用支出如需在计算所得税时进行税前扣除，须满足如下条件：(1)费用实际发生，有可证实的凭证；(2)与取得应纳税所得直接相关；(3)与相应的纳税年度直接相关；(4)具有非资本性质。可扣除项包括折旧、贷款利息、捐赠、坏账、研发支出与修理升级费用、为雇员子女支付的学费等

增值税
 根据《海湾合作委员会增值税统一协议》要求，沙特于2017年9月5日颁布了扎卡特和税务zongju第3839号决议批准的《增值税实施条例》，规定自2018年1月1日起开始征收增值税，税率为5%。2020年5月，沙特将标准增值税率从5%提高至15%。

 增值税纳税义务人包括在沙特境内销售以及进口货物或服务的居民或者非居民，即居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人为在过去12个月的总应税销售额或未来12个月预计的总应税销售额超过375000沙特里亚尔的企业，需强制办理增值税登记，进行纳税申报。年应税销售额在187500沙特里亚尔以下的企业免征增值税，不用办理增值税登记。非居民纳税人必须在该人员首次销售的30日(含)内向扎卡特和税务zongju申请增值税登记、缴纳税款，该登记自非居民纳税人有义务缴纳税款的第一次销售之日起生效。

消费税
沙特自2017年6月开始征收消费税，征税对象为烟草制品、软饮料和能量饮料等特定货物。其中，软饮料和含糖饮料适用50%的税率，能量饮料、烟草产品、dianziyan及dianziyan液适用的税率。

扎卡特税
 扎卡特税是根据伊斯兰教法征收的税种，仅对沙特籍公民征收，又称“天课”。2018年，沙特财政部长发布的《扎卡特税征收执行条例》规定，沙特开始执行新的扎卡特税法，新税法自2019年1月1日起实施，并适用于所有纳税人。
 纳税义务人包含所有沙特籍个人，所有股权为沙特籍公民持有的公司的股东，以及沙特与外国合资公司中的沙特籍股东。计税依据为纳税人的所有资产及经营活动产生的收益、利润、股息、红利等一切收入，税率为2.5%。纳税人应当留存对其资产、收入、支出进行记录的账簿以备纳税申报，否则税务机关有权核定税款。

天然气投资税
 天然气投资税是对于沙特境内从事天然气投资行为征收的税种。天然气投资行为指液化天然气的开采、生产、提取、分馏、处理，天然气凝析油的生产、提取，以及天然气、液化天然气或天然气凝析油的运输活动。
 天然气投资税计税依据为纳税人从事天然气投资的收益减去税法允许的扣除项，其扣除项与沙特所得税相同。2018年4月，沙特当局取消了所得税制度中天然气投资税的分离，即从事天然气投资的自然人或企业也是所得税的纳税对象，天然气投资税的应纳税所得额应按20%的税率缴纳沙特所得税，已缴纳的所得税可从天然气投资税应纳税额中抵免。同时，在天然气投资领域工作的纳税人的所得税税率由30%减至20%。

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随着全球经济一体化的进程逐步推进，各国或地区之间加强经贸合作，为推进全球化发展战略及产品、研发、市场的全球化布局，进一步提升公司产品在海外的品牌影响力和核心竞争力，在境外设立子公司也是许多企业的选择。那么，通过企业对外投资，去国外设立子公司、并购境外公司、投资基础设施，需要走哪几步?

Step1：出境的交易结构设计

1、关乎境外直接投资备案的成功率，交易的合规便利程度，以及相关部门的备案/审核能否通过。

2、通过交易结构的设计一方面明确企业资金用途安排，另一方面协助企业以合理合法方式进行境外投资和资金出境。

Step2:明确监管部门政策及操作流程

1、资金出境的监管部门主要涉及发改委、商务部、外汇管理局等，根据投资的行业、主体性质不同，相关部门的备案材料略有差异。

Step3：进行项目申报准备

申报材料用于境外直接投资备案/核准登记，主要向发改委、商务部、外汇管理局进行项目材料申报。根据投资总额的大小、投向是否为敏感地区、敏感行业，分别由国家部委或地方主管部门备案/审核。

(1)发改委：目前发改委审批权限在省级/，部分地区备案类项目根据投资金额权限有所下方，如江苏省。

(2)商务部：目前商务部审批权限在市级/省级/guojiaji，一般由市级初审，商务部通过内部系统申报到省级/。

(3)外管局：目前外管局审批权限下放到银行。企业去基本户/一般户银行做外汇登记。

这个环节所需要申报的内容质量将决定证书能否申请下来。

Step4：制作申报材料

境外直接投资备案申报材料主要涉及项目的尽调情况、并购等事项的缘由说明，投资主体的情况，投资可行性、合理性说明，投资环境分析等，根据申报经验通常需要专业服务机构协助进行，表述清晰、交易结构明确、投资合理是通过备案、审核的关键。

Step5：提交申报材料，取得证书

境外直接投资备案(核准)需要经过三个部门审核：发改委、商务部以及外汇局。至于顺序，需要先在发改委和商务部备案，拿到这两个部门的备案证书之后，再去外汇局。

通过审核之后，企业手中会得到三项证明：

①发改委的《境外投资项目备案通知书》;

②商务部的《企业境外投资证书》;

③外管局的《业务登记凭证》。

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